El Ejecutivo Federal presentó el Paquete Económico 2027, que incluye modificaciones relevantes a la Ley del Impuesto sobre la Renta que, de aprobarse, podrían incrementar la carga fiscal efectiva de determinadas empresas a partir del 1 de enero de 2027.
Uno de los principales cambios consiste en la creación de un nuevo mecanismo de control de las deducciones autorizadas y de las pérdidas fiscales, aplicable, como regla general, a personas morales residentes en México con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos que determinen utilidad fiscal.
La propuesta establece que, cuando las deducciones autorizadas sean menores o iguales al 96.67% de los ingresos acumulables, únicamente podrá aplicarse en el ejercicio el 99% de dichas deducciones. Cuando las deducciones sean superiores al 96.67% de los ingresos, este porcentaje se convertiría en el límite máximo deducible del ejercicio.
Aunque la exposición de motivos vincula esta medida con el combate a operaciones simuladas, deducciones falsas y planeaciones fiscales agresivas, la mecánica propuesta tendría efectos sobre las deducciones autorizadas de los contribuyentes que queden comprendidos en el nuevo régimen.
Adicionalmente, las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores sólo podrían disminuirse hasta por el equivalente al 50% de la utilidad fiscal del ejercicio, después de aplicar el límite correspondiente a las deducciones. La restricción también tendría efectos en los pagos provisionales de ISR.
La iniciativa propone también reducir del 30% al 20% de la utilidad fiscal ajustada el límite para la deducción de intereses netos, lo que podría tener un impacto relevante en empresas con estructuras de financiamiento importantes.
Asimismo, se contemplan cambios relevantes en materia de anticipos por servicios, pagos a residentes en el extranjero, CUFIN, CUCA y Régimen Simplificado de Confianza, entre otros aspectos.
No todas las empresas con ingresos superiores a 50 millones de pesos quedarían sujetas al nuevo mecanismo. La propia iniciativa contempla excepciones para determinados contribuyentes, entre ellos quienes tributen en el régimen de Coordinados, ciertas actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras, determinados contribuyentes de maquila, empresas de reciente creación bajo ciertas condiciones e instituciones de seguros.
En COEL Abogados y COEF Contadores consideramos que estas propuestas hacen especialmente relevante revisar desde el cierre fiscal 2026 el nivel de ingresos, deducciones, pérdidas fiscales pendientes de amortizar y operaciones con residentes en el extranjero con el objetivo de anticipar su posible impacto en el ISR y en el flujo de efectivo de 2027.
Es importante precisar que las disposiciones analizadas corresponden actualmente a iniciativas presentadas al Congreso de la Unión y pueden ser modificadas durante el proceso legislativo antes de su publicación en el Diario Oficial de la Federación y su entrada en vigor para el ejercicio fiscal 2027.
