La Cuenta de Capital de Aportación, conocida como CUCA, es el registro contable que debe llevar toda empresa con las aportaciones de los socios, su actualización, así como los retiros que se hacen de ella, siguiendo lo establecido en el artículo 78 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Esta cuenta es de vital importancia para identificar que cantidades pagadas a los socios de una empresa corresponde al reembolso de su inversión y no un ingreso, teniendo como consecuencia que no se graven con el ISR.
Ahora bien, en el juicio 26403/23-17-03-1/374/25-PL-07-04 resuelto por el Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa se estableció un precedente relevante respecto de las formas de incrementar la CUCA.
Lo anterior, pues los socios cuentan con diversas formas de incrementar sus aportaciones siendo la más habitual en dinero, pero también siendo posible la de aportar activos o instrumentos financieros.
No obstante, a consideración de la Sala Superior cuando un socio aporta los derechos para cobrar una deuda a cargo de un tercero (como un pagaré u otro tipo de título de crédito) no se debe considerar para efectos fiscales que la CUCA se incrementó sino hasta el momento en que efectivamente la sociedad cobre la deuda aportada.
En ese sentido, excluye la posibilidad de tomar los títulos de crédito como una dación de pago y considerar como efectivamente percibida la aportación a capital del socio, incrementando con ello la CUCA.
Lo anterior, sienta un precedente relevante que permitiría a las autoridades fiscales revisar si el capital que se aportó en la CUCA efectivamente se encuentra pagado y de lo contrario determinar la omisión del pago de ISR por reparto de dividendos a socios que habían sido catalogados como reembolso de la inversión.
Por lo tanto, en COEL Abogados y COEF Contadores te recomendamos asesorarte profesionalmente en tus operaciones societarias y financieras para evitar riesgos fiscales que pongan en riesgo tu patrimonio y tranquilidad.
